Amplían el plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF

Amplían el plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF

Mediante Decreto Supremo N°155-2020-EF se ha aprobado el Reglamento del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT (RAF); disponiéndose, además, la ampliación plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF hasta el 30 de setiembre de 2020.

Como se recordará mediante Decreto Legislativo N°1487 publicado el 10 de mayo del 2020 se estableció el Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la Sunat; sus siglas RAF.

Las deudas tributarias materia de acogimiento al RAF son aquellas administradas por la SUNAT,  que sean exigibles hasta la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, incluidos los saldos de aplazamientos y/o fraccionamientos que se encuentren pendientes de pago a la fecha en que se presenta la solicitud de acogimiento, y cualquiera sea el estado en que se encuentren, sea que respecto de ellas se hubiera notificado o no una orden de pago, una resolución de determinación  o resolución de multa u otras resoluciones emitidas por la Sunat, o se encuentren en cobranza coactiva o impugnadas.

Tratándose de tributos internos, se pueden acoger al RAF, las deudas por tributos que sean exigibles hasta la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento y que a dicha fecha se encuentren pendientes de pago. Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta se pueden acoger al RAF: (i) Los intereses que corresponde aplicar sobre los pagos a cuenta del impuesto a la renta si hubiere vencido el plazo para presentar la declaración jurada del ejercicio gravable y efectuar el pago de regularización, o si hubiere presentado dicha declaración, lo que ocurra primero. (ii) Los pagos a cuenta por rentas de la tercera categoría del impuesto a la renta de los períodos enero, febrero y marzo de 2020, siempre que el plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento concluya hasta el 31 de diciembre de 2020. 

En cuanto a las deudas por multas, se pueden acoger al RAF, aquellas derivadas de infracciones cometidas o, cuando no sea posible establecer la fecha de su comisión, detectadas hasta el día anterior a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento y que a dicha fecha se encuentren pendientes de pago. 

De igual forma, se pueden acoger al régimen del RAF, los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter particular o general, vigente o con causal de pérdida, a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, incluso cuando se hubiere notificado la orden de pago por la totalidad de las cuotas pendientes de pago o la resolución que declara su pérdida, según corresponda. Respecto a la deuda tributaria aduanera, se pueden acoger al RAF solo: a) Las deudas tributarias aduaneras contenidas en liquidaciones de cobranza que se encuentren pendientes de pago a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, y que estén vinculadas a una resolución de determinación o resolución de multa de la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas o en la Ley de los Delitos Aduaneros. b) Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter particular o general, vigente o con causal de pérdida, a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, incluso cuando se hubiere notificado la resolución que declara su pérdida. 

Las deudas tributarias no comprendidas en el RAF son las siguientes: a) La generada por los tributos retenidos o percibidos; b) Las incluidas en un procedimiento concursal al amparo de la Ley N°27809, Ley General del Sistema Concursal y normas modificatorias, o en un procedimiento de liquidación judicial o extrajudicial, a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento; c) Los recargos, según la definición del artículo 2 de la Ley General de Aduanas; y d) Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2020, salvo lo previsto en el acápite ii) del literal a) del párrafo 3.2 del artículo 3 del decreto legislativo.

Otro aspecto a tener en cuenta es la limitación en cuanto al sujeto pasivo que puede acogerse al RAF; siendo que se encuentran excluidos los sujetos que al día anterior a la fecha en que se presenta la solicitud de acogimiento incurran en lo siguiente: a) Cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada por delito tributario o aduanero vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento. Tratándose de personas jurídicas, no pueden acogerse los sujetos cuyos representantes, por haber actuado en calidad de tales, tengan sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada por delito tributario o aduanero, vigente a la fecha de presentación de la referida solicitud; b) Estén o hayan estado comprendidos en los alcances de la Ley N°30737, Ley que asegura el pago inmediato de la reparación civil a favor del Estado peruano en caso de corrupción y delitos conexos, de acuerdo con las relaciones que publica periódicamente el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos; c) Tampoco pueden acogerse al RAF las entidades que conforman el Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que se refiere el inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

El reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N°155-2020-EF, dispone la ampliación plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF hasta el 30 de setiembre de 2020, regula la fórmula para el cálculo de la cuota del fraccionamiento y establece que, el fraccionamiento puede concederse hasta por un mínimo de dos cuotas. 

En cuanto a los pagos realizados antes de la emisión de la resolución de acogimiento al RAF, se establece que, si con posterioridad a la presentación de la solicitud de acogimiento al RAF y hasta antes de la fecha de emisión de la resolución aprobatoria, el solicitante realiza un pago respecto de la deuda tributaria materia de acogimiento, dicho pago se considera como pago anticipado de las cuotas del fraccionamiento. En el caso que la SUNAT emite una resolución denegatoria de la solicitud de acogimiento al RAF, el pago efectuado se imputa a la deuda tributaria incluida en la solicitud de acogimiento, de acuerdo con lo dispuesto en el Código Tributario.